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湖南法治報(bào)訊（通訊員 李倩）依法納稅是每位公民的法定義務(wù)。長(zhǎng)期以來(lái)，民間借貸利息收入一般較同期銀行儲(chǔ)蓄利息收入高，同時(shí)容易暗箱操作，極少當(dāng)事人在獲得利息收入后會(huì)主動(dòng)納稅。民間借貸涉稅事項(xiàng)業(yè)務(wù)量大、征管難度大,一直是困擾稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管工作的一個(gè)頑疾。

近日，君山區(qū)人民檢察院立案辦理了一起國(guó)有財(cái)產(chǎn)保護(hù)領(lǐng)域涉稅公益訴訟案件。該院通過(guò)制發(fā)訴前檢察建議，督促相關(guān)行政機(jī)關(guān)依法履行職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)民間借貸利息稅收的征管力度，確保國(guó)有財(cái)產(chǎn)“顆粒歸倉(cāng)”，同時(shí)也進(jìn)一步規(guī)范了君山區(qū)民間借貸市場(chǎng)，優(yōu)化法治化營(yíng)商環(huán)境。

【案情回顧】

2023年12月，岳陽(yáng)市人民檢察院向君山區(qū)人民檢察院移送“相關(guān)行政機(jī)關(guān)未依法征繳民間借貸個(gè)人所得利息稅行政公益訴訟”案件線索。君山區(qū)院收到線索后，經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn),王某某、張某某、湖南某制藥有限公司作為民間借貸糾紛案件的申請(qǐng)執(zhí)行人通過(guò)法院強(qiáng)制執(zhí)行取得了本金及利息,利息收入共計(jì)28萬(wàn)余元。根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》、《稅收征收管理法》等相關(guān)規(guī)定，民間借貸的利息所得不屬于免征稅款的范圍，當(dāng)事人在取得利息所得后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法主動(dòng)履行征收職責(zé)。

經(jīng)核實(shí)，王某某、張某某、湖南某制藥有限公司均未按照規(guī)定向稅務(wù)部門(mén)申報(bào)、繳納所收入利息的個(gè)人所得稅，相關(guān)行政部門(mén)對(duì)上述問(wèn)題未能及時(shí)采取征管措施，造成國(guó)家稅收流失，國(guó)家利益遭受損害。

在前期充分調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，2024年4月23日，君山區(qū)人民檢察院向相關(guān)行政機(jī)關(guān)制發(fā)訴前檢察建議，督促該行政機(jī)關(guān)依法履行稅收征管職責(zé)，將王某某、張某某、湖南某制藥有限公司所欠繳稅款依法征收到位。

2024年6月13日，該行政機(jī)關(guān)向君山區(qū)人民檢察院進(jìn)行了回復(fù)，對(duì)檢察建議所建議的內(nèi)容已采取有效措施進(jìn)行了全面整改。已依法收取稅款11341.21元，對(duì)經(jīng)多次聯(lián)系仍未進(jìn)行補(bǔ)正申報(bào)稅款的納稅人也已下達(dá)稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)，并在期限屆滿后將案件移送上級(jí)行政機(jī)關(guān)進(jìn)行處理。同時(shí)也將繼續(xù)加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，根據(jù)法律規(guī)定，健全與司法機(jī)關(guān)之間的稅源信息共享機(jī)制，持續(xù)加強(qiáng)個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人的稅收宣傳工作，防止國(guó)家稅款流失，國(guó)家利益得到了有效保護(hù)。

下一步，君山區(qū)人民檢察院將持續(xù)跟蹤監(jiān)督檢察建議后續(xù)落實(shí)情況，加強(qiáng)與法院、稅務(wù)機(jī)關(guān)的協(xié)作配合，對(duì)個(gè)稅繳納情況開(kāi)展專項(xiàng)檢查，確保國(guó)家稅款全部足額繳納入庫(kù)，切實(shí)維護(hù)國(guó)家利益。

【檢察官說(shuō)法】

1.執(zhí)行利息為什么要申報(bào)納稅？哪些收入需要申報(bào)納稅？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第二條第（六）項(xiàng)之規(guī)定，利息所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅，這也就是本案當(dāng)事人借款利息應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅的法律依據(jù)。個(gè)人所擁有的債權(quán)而取得的利息所得部分也是要繳納稅款的，只不過(guò)該部分不同于工資薪金或勞務(wù)報(bào)酬直接由用人單位所扣繳，須由債權(quán)人自行主動(dòng)申報(bào)繳納。

2.為什么檢察院擁有監(jiān)督管理相關(guān)事項(xiàng)的職權(quán)？

根據(jù)《行政訴訟法》第二十五條、《人民檢察院公益訴訟辦案規(guī)則》第六十七條等相關(guān)規(guī)定，人民檢察院在履行職責(zé)中發(fā)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)流失或保護(hù)不當(dāng)后，應(yīng)當(dāng)向負(fù)有監(jiān)督管理職責(zé)的行政機(jī)關(guān)提出檢察建議，督促其依法履行職責(zé)。

本案中，當(dāng)事人應(yīng)繳納的利息稅款是需要上交國(guó)家財(cái)政的，自然就屬于國(guó)有財(cái)產(chǎn)范疇。應(yīng)當(dāng)繳稅而未繳，或者其他惡意偷稅、漏稅，造成國(guó)有資產(chǎn)流失，人民檢察院發(fā)現(xiàn)后，應(yīng)當(dāng)向相關(guān)監(jiān)督管理機(jī)關(guān)提出檢察建議，督促追回欠繳的稅款，切實(shí)當(dāng)好國(guó)有財(cái)產(chǎn)的“守護(hù)人”。

【法條鏈接】

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第二條　下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：（一）工資、薪金所得；（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（五）經(jīng)營(yíng)所得；（六）利息、股息、紅利所得；（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（九）偶然所得。第三條 個(gè)人所得稅的稅率：（三）利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。第六條 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：（六）利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

【檢察官提醒】

一份稅收，承載了我們每一位納稅人的榮譽(yù)感、自豪感、參與感、責(zé)任感。國(guó)家的發(fā)展，從來(lái)離不開(kāi)稅收，日新月異、發(fā)展不息的君山，更是見(jiàn)證了我們每一位納稅人的付出。

依法納稅，對(duì)于每個(gè)納稅義務(wù)人來(lái)說(shuō)，既是一項(xiàng)光榮而神圣的義務(wù)，也是一份沉甸甸的責(zé)任。自然人之間借貸利息也要納稅！在民間借貸活動(dòng)中獲取利息所得后一定要主動(dòng)申報(bào)納稅，不要心存僥幸！

作者：李倩

責(zé)編：陶江云

一審：陶江云

二審：伏志勇

三審：萬(wàn)朝暉

來(lái)源：湖南法治報(bào)